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刘天永:营改增--物流企业困境与出路


英亚体育app下载-虽然按照业界的推断,北京的营改增试点并没有在7月1日实施,但这并不意味着北京将完全退出营改增的税制改革尝试。也许北京需要的只是更好的规划时间,以确保试点的顺利进行。无论如何,增值税并不具备防止重复征收的优势,不断扩大其适用范围甚至取代营业税将是未来我国税制改革的主要方向。

从政策层面看,国发[2012]12号《关于2012年深化经济体制改革重点工作的意见》明确提出要快速持续扩大营业税改征增值税的试点行业和地区。从实践层面来看,上海的营改增试点取得了远超预期的效果。据国家税务总局测算,上海试点工作带来GDP快速增长0.5个百分点,第三产业增加值快速增长0.3个百分点,出口快速增长0.7个百分点,居民消费快速增长1%,需要新增70万个低收入岗位。

所以,北京的营改增试点只是时间问题。相关企业仍需密切关注这项试点工作,大力参与营改增的会议和培训,推进增值税制度解释和经营者流程,总结上海试点工作的经验,尽快启动税收筹划,防止陷入仓促被动的局面。税收负担明显增加的物流企业在上海试点工作中需要给予更多关注。1.上海物流企业税收负担大幅降低物流企业是指专门从事物流活动的经济组织。

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物流是指货物从供应地到接收地的物理流动过程。根据实际需要,将运输、仓储、集装箱、运输、纸箱、配送加工、仓储、再利用、信息处理等基本功能进行有机整合。

因此,物流企业属于交通运输业,根据财税[2011]111号文规定,增值税税率限制在11%。中国物流与订购联合会2011年3月对上海65家大型物流企业的调查显示,2008-2010年三年间营业税实际支出率为1.3%,货运业务支出平均母公司比例为1.88%。

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营改增试点实施后,货运企业实际增值税支出下降至4.2%。在上海参与试点的21家物流企业中,今年1月试点企业67%缴纳的增值税较以往缴纳的营业税有一定程度的减免,平均税负降低5万元,部分大型物流企业税负降低100万元。

就清仓物流企业而言,上海德邦物流有限公司1月份实际税负较原缴纳营业税时税负下降约3.4个百分点,增幅超过一倍;上海嘉吉快递有限公司1-2月营业税实际支出率为1.63%,改革后增值税实际支出率为4.71%,下降189%;上海中远物流有限公司1月份实际支出下降215%。2.物流企业税负大幅降低的原因分析总体来说,此次上海试点物流企业税负降低的主要原因是运输行业税率略有提高,企业可抵扣项目较少。具体来说,在上海的这个试点项目中,物流企业从原来的营业税改为增值税,税率从原来的3%降低到11%。在投入扣除方面,对于物流企业来说,主要是汽油和固定资产。

由于大多数物流企业专门从事跨区域运输,从路过的加油站销售汽油,路过的加油站可能会由于各种原因,如不具备一般纳税人资格等原因,无法显示增值税。由于上海试点是2011年才开始实施的,所以之前物流企业销售的运输工具不能作为抵扣项目进行抵扣。

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比如S公司是上海的一家运输企业, 比如远洋运输公司W,由于在领航后新销售给一艘船,有很大的可抵扣投入,公司需要在很长一段时间内缴纳增值税。因此,鉴于上海试点物流企业税收负担大幅减轻,北京物流企业必须盲目应对,盲目批准和敌视,忽视保持冷静,大力规划,应对即将到来的营改增试点。在此,华税先生建议,北京物流企业应尽快积极开展营改增影响的分析计算,评估试点对企业利润、税负、现金流的影响,从而识别试点工作带来的税负变化。如果计算结果显示企业税负会增加,那么这个试点对企业来说就是一个受影响的消息,企业将享受结构性增税带来的好处,增强市场竞争力,在市场中占据不利地位。

如果计算结果表明企业税负会增加,企业不必盲目乐观。由于各行业税率的确定经过了相关部门的严格计算,这次试点涉及到很多企业的切身利益,政府也非常重视,做了大量的准备工作,比如综合调查,大量的评估计算等。因此,从未来的角度来看,整个物流业的税收负担将再次从根本上减轻。鉴于企业税负不断降低,企业应具体说明降低税负的原因。

企业应该过度担心试点地区尚未完全实施造成的税收负担减轻。企业应从内部管理的角度解决其他原因造成的税负减轻问题。(二)申请人过渡性财政支持在营改增试点期间,如果企业税负明显增加,应及时申请过渡性财政支持,防止税负大幅降低对企业日常经营的有利影响。

胡财税[2012]5 《关于实行营业税改征增值税试点过渡性财政扶植政策的通报》号文规定,营业税改征增值税试点后,按照试点政策缴纳增值税明显高于按照原营业税政策计算的营业税的试点企业,可以申请过渡性财政支持。应该指出的是,这种过渡性财政支持是由申请人获得的。企业要想获得这种资金支持,需要向有关部门反映税收减免情况,并取得相关材料。

另外,及时享受过渡性财政支持的企业也要认识到,支持政策的性质是临时性的,时效性强,只针对试点税制变化的类似时期。所以,虽然申请人的过渡性资金支持需要缓慢便捷地解决问题企业的困难,但这只是权宜之计,并不是一劳永逸的解决办法。

忽视,企业要充分利用这个可以享受优惠政策的时间,进行大的调整和应对,慢慢适应环境税制变化带来的挑战。(3)税收筹划的税收成本仍然是企业经营过程中不可忽视的费用。从缴纳营业税到改革后缴纳增值税,税制改革最终会对企业税收成本核算产生根本性的影响。

在原缴纳营业税的情况下,企业应纳税额为营业额除以税率。在原缴纳营业税的情况下,企业应纳税额为当期销项税额乘以当期进项税额。不同的会计方法很可能会导致企业的税收成本再次发生巨大变化。

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因此,企业应高度重视不同税制下的税收成本,根据即将实施的新税制,对公司涉税项目进行统筹规划。在适当的时候,他们还可以咨询专业的税务专业人员,以获得专业的税务规划方案,并构建控制税收成本的目的。

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